Para revisar as compras da fábrica, comece pelo regime do fornecedor, pelo documento da operação e pela situação do crédito no período. Os arts. 41 e 47 a 49 da LC nº 214/2025 orientam essa conferência. Comece pelas compras que podem alterar o custo de uma linha ou interromper a fábrica. LC nº 214/2025, arts. 41 e 47 a 49. Nas aparas destinadas à reciclagem, a análise pode seguir outra regra, conforme o art. 170.
Bobinas, adesivos e aparas entram na mesma fábrica. Cada compra pede uma conferência diferente antes de entrar na projeção de custo.
Quais compras revisar primeiro?
Eu começaria com o gasto dos últimos 12 meses por família de compra, separado por unidade e fornecedor. Em uma fábrica de papelão ondulado, a bobina pode concentrar gasto, o adesivo pode ter pouca participação no orçamento e ainda assim ser indispensável para a linha, e as aparas podem exigir informação de origem que o cadastro atual não guarda. A prioridade muda conforme o problema que se pretende resolver.
Escolha uma unidade e um fornecedor por situação. Peça um pedido, o XML autorizado de uma compra representativa e o registro do recebimento. Com esse recorte, Compras e Fiscal conseguem identificar se a primeira correção está na cotação, no cadastro ou na apuração. O roteiro de preparação para a reforma ajuda a conectar esse piloto ao plano da empresa.
Três insumos, três conferências
Da compra à análise do crédito
Selecione um insumo para ver o documento ou a informação que precisa ser conferida.
Bobinas de papelFornecedor no regime regularNota e débito da operação
Concilie o XML com pedido e recebimento. Confira separadamente os valores de IBS e CBS e, quando aplicável, a extinção dos débitos da operação. Registre pendências no período de apuração.
AdesivoFornecedor optante pelo SimplesIBS e CBS no DAS ou no regular?
Confirme como o fornecedor apura IBS e CBS no período da compra. Se estiverem no recolhimento unificado, o art. 47, § 9º, II, usa o montante equivalente ao devido pelo Simples para o crédito do comprador no regime regular, observadas as condições aplicáveis. Se houver opção pelo regular, examine a operação por essa disciplina.
Aparas de papelResíduo para reciclagemOrigem e destinação do lote
Identifique quem vende o resíduo, de onde veio e como ele será destinado. Se a compra for de coletor incentivado e cumprir os requisitos, examine o crédito presumido. Peça a documentação da aquisição e vincule o pagamento ao lote.
LC nº 214/2025, art. 170 Decreto nº 12.955/2026, art. 256, §§ 5º e 6º
Nas bobinas, a regra geral do art. 47 exige documento fiscal eletrônico idôneo e liga a apropriação à extinção do débito da operação, com as exceções aplicáveis. O art. 48 admite dispensa dessa exigência enquanto nenhuma das duas modalidades ali previstas estiver implementada: recolhimento na liquidação financeira ou recolhimento pelo adquirente. Nesse caso, o destaque correto na nota continua necessário. O guia sobre crédito nas compras detalha como conciliar cadastro, nota e apuração.
No adesivo, o nome do insumo ou o enquadramento do fornecedor no Simples não informa, sozinho, a forma de recolhimento do IBS e da CBS. Guarde a evidência do regime aplicável à operação e a data da conferência. O guia de compras do Simples mostra como separar as situações.
Nas aparas, a condição de cooperativa, sozinha, é insuficiente. O art. 170, § 1º, II e III, da LC nº 214/2025 define os coletores incentivados e as destinações elegíveis. Os regulamentos de IBS e CBS, ambos no art. 256, §§ 5º e 6º, exigem documento fiscal emitido pelo adquirente e vinculam a apropriação à confirmação do pagamento ao coletor. Confira também as exclusões e as regras do período. Uma bobina feita com fibra reciclada e um lote de aparas descartadas são aquisições distintas para essa análise.
Um caso real na cadeia de embalagens
Klabin e M. Dias Branco
No Relatório de Sustentabilidade 2025, a Klabin descreve um projeto com a M. Dias Branco que reintegra aparas de papel à fabricação de novas embalagens.
O caso permite enxergar duas etapas: o retorno da apara ao processo produtivo e a fabricação de uma nova embalagem. Para aplicar essa leitura à sua empresa, identifique como o material saiu, quem o forneceu no retorno e em qual unidade foi incorporado à produção. A classificação tributária exige os documentos da operação. O relatório descreve o fluxo industrial, e é esse o alcance do exemplo.
A menor cotação pode ter o maior custo
| Medida | Fornecedor A | Fornecedor B |
|---|---|---|
| Valor a desembolsar | R$ 104.000 | R$ 100.000 |
| Crédito de IBS aproveitável | R$ 4.400 | R$ 1.100 |
| Crédito de CBS aproveitável | R$ 6.000 | R$ 1.500 |
| Custo após os créditos | R$ 93.600 | R$ 97.400 |
Nas premissas do exemplo, A pede R$ 4.000 a mais de desembolso, mas o custo após os créditos fica R$ 3.800 abaixo de B. A comparação pressupõe a mesma especificação, quantidade, frete e prazo. Também pressupõe que a compradora possa utilizar os créditos de cada tributo no horizonte analisado. Os valores são dados inventados para mostrar a decisão, fora do teste de 2026, sem representar alíquotas, enquadramento ou crédito real.
Se parte do crédito de A estiver pendente, monte uma segunda coluna com o valor utilizável no horizonte da compra. Por exemplo, com apenas R$ 5.200 disponíveis nesse intervalo, A teria custo de R$ 98.800 naquele cenário. A diferença pode se inverter quando a pendência for resolvida. Na apuração, mantenha os dois tributos separados, como determina o art. 47, § 1º, I, da LC nº 214/2025. A soma no quadro serve à comparação econômica.
O que pedir no primeiro lote de revisão
| Área | O que trazer | O que a equipe pode decidir |
|---|---|---|
| Compras | Cotação, contrato, unidade compradora, especificação, frete e prazo. | Se as propostas são comparáveis e qual alternativa está homologada. |
| Fiscal | XML de entrada, tratamento da operação e evidência do regime no período. | Qual parcela tem suporte e qual depende de correção ou confirmação. |
| Financeiro | Vencimento, pagamentos e horizonte de utilização do crédito. | Quanto sai do caixa e quando o efeito tributário entra na projeção. |
| Produção e sistemas | Recebimento, vínculo do lote ao processo e cadastro de item e fornecedor. | Se o ERP conserva as referências para reproduzir a conciliação no fechamento. |
Em 2026, use o primeiro lote para testar se a informação passa do pedido à nota, ao recebimento e à apuração. A LC nº 214/2025, art. 348, §§ 1º e 2º, prevê dispensa de recolhimento de IBS e CBS no ano para os sujeitos passivos que cumprem as obrigações acessórias e mantém, nessa hipótese, o pagamento integral das contribuições ali referidas. O guia do ano-teste ajuda a interpretar os campos do documento sem transportá-los automaticamente para o orçamento.
Registre a decisão de cada linha: cotação a comparar, documento a corrigir ou premissa a confirmar. Com o primeiro lote reconciliado, a equipe pode repetir o teste nas próximas categorias. A frente de adequação à reforma tributária reúne as etapas de diagnóstico e implementação.
Perguntas frequentes
Posso ordenar os fornecedores pelo volume de compras?
Use o volume como um filtro inicial. Cruze o gasto com a criticidade para a produção e a qualidade dos dados. Um fornecedor de menor gasto pode entrar no primeiro lote se houver risco de parada ou dúvida sobre a documentação.
Fornecedor do Simples sempre gera o mesmo crédito?
O crédito do adquirente no regime regular depende da operação e da forma de recolhimento dos dois tributos. Se o IBS e a CBS forem pagos pelo Simples, a referência do art. 47, § 9º, II, é o montante equivalente ao devido por esse regime, nas condições aplicáveis. LC nº 214/2025, arts. 41 e 47.
Toda apara de papel dá direito a crédito presumido?
O enquadramento do art. 170 depende da compra de resíduo de coletor incentivado, da destinação, das exclusões e dos demais requisitos. O comprador também precisa conferir o documento de aquisição e a confirmação de pagamento, conforme os regulamentos. LC nº 214/2025, art. 170 · Regulamento do IBS, art. 256 · Regulamento da CBS, art. 256.
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